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電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?
2019-09-24 15:26:23 來源: 作者: 【 】 瀏覽:234次 評論:0

最近國家稅務總局公告2019年第31號對購進旅客運輸服務的抵扣口徑問題做了補充明確。

旅客運輸服務它屬于交通運輸服務的大類,按照營改增36號文的規定,交通運輸服務,是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

當然,我們現在還沒實際用管道運人,所以旅客運輸服務主要表現形式就是陸路(包括公路、鐵路)、水路、航空。所以在購進旅客運輸服務抵扣規定上,我們也可以看到列明了這些情況下的取得的發票

電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?

其實按照36號文的規定,納稅人購進的旅客運輸服務貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務是不得從銷項稅中抵扣的。

為什么呢?因為這個旅客運輸服務啊和個人消費很容易混在一起,出于對征管風險的防范,一開始就沒納入抵扣范圍。

直到今年,財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號才將其納入抵扣范圍,這一方面得益于增值稅深化改革的推進,另一方面也反映了營改增后稅務機關的征管手段的不斷提高。

當然,在擴大抵扣范圍的同時,在政策執行上也體現了風險的把控。

你比如說,首先在范圍上,政策明確了只有兩類人是允許抵扣的范圍。

電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?

其次,其他客運都按3%計算抵扣。除航空、鐵路運輸外的其他客運運營單位規模大小不一,有簡易計稅3%的,也有一般計稅的9%的,客票式樣種類繁多、樣式不統一。受票方僅憑拿到的客票,確實無法得知開票方如何交的稅,自己可以扣多少。所以政策統一按低的3%抵扣。

第三、不同的運輸方式的不同的扣稅憑證和可抵扣進項的計算方法都規定的相當明確。

增值稅專用發票、增值稅電子普通發票購買方名稱必須是抵扣方單位的名稱,按照發票票面稅額抵扣。

航空電子客票、鐵路車票、其他客票必須是實名制,按照票面金額計算抵扣。

增值稅普通發票并未納入可抵扣的憑證范圍。

總體來說,政策還是非常清晰明確的,經過31號的進一步明確,操作層面也更容易把握。

二哥就公眾號留言和讀者在微信留言的一些問題,再整理學習一下。  

1  

電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?

這位讀者在明確了!滴滴打車可抵扣,但發票必須這樣開文章后這樣留言,我覺得她應該是混淆了通行費抵扣政策和購進旅客運輸服務的抵扣政策。

很簡單,通行費是對車輛過路、過橋、過閘收的一個費用,旅客運輸費用是對人員出行收取的一個費用。這兩個不是一個費用,抵扣政策都是不同的。

通行費目前抵扣政策是

電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?

購進旅客運輸服務抵扣政策是 

電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?

這位讀者說的是通行費的抵扣辦法,通行費發票目前兩種發票類型,通行費電子普通發票比照專票方式處理,勾選后填寫附表二,第1、2、35欄。而過橋、閘的紙質通行費發票計算抵扣直接填寫附表二的第8b欄次即可。

而購進旅客運輸服務如果取得專用發票當然不用說,如果取得非專用發票,都是填寫附表二8b欄次,同時需要填寫第10欄統計欄次。

電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?

 

這里大家還需要注意的是,通行費增值稅電子普通發票和一般的增值稅電子普通發票是不同的。

可以抵扣的旅客運輸服務的電子發票,我們能不能通過勾選系統勾選抵扣呢?答案很明確,不能。

通行費電子發票從某種意義上來說,它已經區別于一般的增值稅電子發票,在它的票面上會打上通行費三個字,它的數據也會上傳到勾選平臺,而一般的電子發票,包括目前購進旅客運輸服務可以用于抵扣的電子發票,其數據是不會進入勾選確認平臺,只能直接按票面稅額填列抵扣。  

電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?

 

所以,購進旅客運輸服務的電子發票是不用勾選的,也不存在勾選一說。

電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?

2

據二哥了解到,現在很多航空公司已經開始推行了電子普票,還有很多公路客運集團也在進行電子普票的推廣,比如最近會上線的四川成都東站的電子客票系統。

電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?

 

也有讀者問到這個問題。

電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?

這個的意思就是以后,客運票證在逐步納入增值稅發票管理系統,都在開增值稅電子普通發票。

問題關鍵就是目前很多開票設置直接就是開實名個人姓名抬頭,無法像滴滴出行那樣,在申請開票時候可以手動設置。

那這種發票取得后能不能抵扣?二哥只能說,按照目前的政策來說,也就是31號的規定,不能抵扣。你要抵扣必須開成和抵扣方單位一樣的抬頭,比如你在二哥稅稅念公司報銷,那你發票就開二哥稅稅念公司抬頭,而不是開個人名字二哥。

所以,個人覺得各大航司和客運單位在上線電子發票系統應該充分考慮這點,方便納稅人取得公司抬頭的增值稅電子普通發票。

3

電子發票可抵扣,紙質的不行,為什么?

關于發票的分類,二哥之前也說過多次,大家可以看圖。

312

政策規定了,旅客運輸服務可抵扣憑證并未說增值稅普通發票,所以如果取得的是紙質的增值稅普通發票,是不得抵扣的。

至于為什么不行?這個應該也是稅局出于謹慎的做法,因為一直以來,其實增值稅普通發票除了個別(比如以增值稅普通發票為載體的農產品銷售和收購發票)外,都不是可抵扣的憑證。

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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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