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詳解勞務發票基礎知識
2019-10-18 10:37:55 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:226次 評論:0
勞務發票指服務業統一發票務的應稅項目一欄寫明的是“提供勞動”。個人到稅務機關開具勞務發票,是個人主動到稅務機關納稅同時稅務機關給予開具發票,憑發票就可到支付單位領取報酬。而單位到稅務機關開具勞務發票,也是幫付出勞務的個人來開票,納稅義務人還是付出勞務而收到報酬的個人。
實質意義
支付給個人的勞務,因為沒有發票所以由稅務部門代開勞務發票,實際就視同個人為一個可以營業提供勞務的獨立體,因為這個獨立體不是公司或個體戶,所以需要代開發票。
此時,稅務部門可能一同征繳其個人所得稅。 [1] 
如何操作
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。
1、每次勞務報酬收入不足4000元的,抵扣800元費用,再乘20%稅率;
2、每次勞務報酬收入超過4000元的,抵扣收入額的20%,再乘20%稅率;
3、每次勞務報酬收入不超過20000元的,稅率為20%;
4、每次勞務報酬收入超過20000元至50000元的部分,稅率為30%,速算扣除數為2000;
5、每次勞務報酬收入超過50000元的部分,稅率為40%,速算扣除數為7000;
營改增后個人開勞務費發票稅率是3%。個人勞務到稅務局開增值稅發票,除了交增值稅外,超過減除額的還交個人所得稅,另外,還要交附加稅。
個人需要開具發票的,可以向國稅局申請代開,按照3%征收率開具發票,并繳納增值稅,繳納地稅局征收的附加稅如城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等,繳納地稅局征收的個人所得稅。
另外開具勞務發票時應攜帶以下資料:
1.勞務發票開具申請單
2.稅務登記證副本及經辦人身份證
3.臨時工的身份證復印件
4.支付工資清單
相關區別 
工資薪金和勞務報酬是納稅人生產成本和管理費
用的重要組成部分,區分一項勞動支出是工資薪金還是勞務報酬,可從以下幾個方面考慮:
1、從適用法律角度來看,工資性支出是指按《勞動法》第十六條規定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬;而勞務報酬一般是根據《合同法》的有關承攬合同、技術合同、居間合同等規定簽訂合同而取得的報酬。簽訂勞動合同的員工,享有《勞動法》的權利義務,和用工單位存在著雇傭被雇傭的關系,用人單位除了支付工資報酬之外,還應履行繳納社會保險的義務;勞務報酬則不存在這種關系,其勞動具有獨立性、自由性,其行為受《合同法》調整。
2、從管理方式來看,支付工資的員工都記載在企業的職工名冊中,并且企業日常都進行考勤或簽到,而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規定的關系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務,對某一客戶按時收費。
3、從財務核算角度來看,工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算;勞務報酬一般通過“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。
4、從稅務管理角度看,工資報酬的支付應用工資表按實列支,并按規定代扣代繳工資薪金類個人所得稅;納稅人支付勞務報酬則需要取得相應的勞務發票,并按規定代扣代繳勞務報酬類個人所得稅。兩種支出的計稅方式完全不同。
5、從適用稅率角度來看,
(1)工資薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為百分之五至百分之四十五。稅率表:
級數含稅級距稅率()速算扣除數
不超過500元的5 0
超過500元至2000元的部分10 25
超過2000元至5000元的部分15 125
超過5000元至20000元的部分20 375
超過20000元至40000元的部分25 1375
超過40000元至60000元的部分30 3375
超過60000元至80000元的部分35 6375
超過80000元至100000元的部分40 10375
超過100000元的部分45 15375
(2)個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,以及個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。稅率表:
級數含稅級距稅率()速算扣除數
不超過5000元的5 0
超過5000元至10000元的部分10 250
超過10000元至30000元的部分20 1250
超過30000元至50000元的部分30 4250
超過50000元的部分35 6750
(3)稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應納稅額減征百分之三十。
(4)勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入的應納稅所得額超過20000元的,其超過20000元至50000元的部分,依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分,加征十成。稅率表:
級數含稅及距稅率()速算扣除數
不超過20000元的20 0
超過20000元至50000元的部分30 2000
超過50000元的部分40 7000
(5)特許權使用費,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
“工資、薪金所得”是屬于非獨立個人勞務活動,即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于,前者存在雇傭與被雇傭關系,后者則不存在這種關系。例如:某著名學者,在本校開專題講座,由本校付給他的講課費,就應并入當月工資收入征稅。如果外校聘請他去開專題講座,付給他一筆講課費,就應當作為勞務報酬所得征稅。




建筑勞務走什么形式最劃算!
 
 
在實際施工中,建筑勞務基本都是外包或勞務派遣。因此,也就存在建筑勞務公司和勞務派遣公司。
 
營改增,對建筑勞務的選擇是否有影響?
 
建筑勞務外包和勞務派遣,哪個方式更合算呢?
 
建筑勞務公司
 
營改增以后,按照稅法規定,建筑勞務公司按照11%征稅。
 
營改增之前,建筑勞務公司是按照3%征稅的,相當于多了8%,所以建筑勞務公司的稅負相對來說是加重的。
 
01、簽清包工合同更省稅
 
稅法規定,清包工合同可以選擇簡易計稅,所以建筑勞務公司,跟總包公司簽合同,基本上都是簽清包工合同。
 
這樣一來,建筑勞務公司可以選擇簡易計稅,實際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來征稅的。
 
也就是說,營改增以后,建筑勞務公司的稅率比營改增之前下降了0.09%。
 
02、與建筑勞務公司合作更合算
 
對于總包而言,選擇與建筑勞務公司合作,并簽訂清包工合同,總承包公司的人工費可以抵扣3%。
 
如果不跟建筑勞務公司合作,那么人工費必須要做成工資表的形式,這樣一來就無法抵扣,人工費純粹是按11個稅點開給業主的。
 
總包選擇與建筑勞務公司合作,不需要再承擔工人的社保費用。
 
營改增之前,工程項目的建安發票是在工程所在地代開的,地稅局往往在開建安發票的時候,已經一次性綜合扣除了工人工資里面的個人所得稅了。
 
營改增以后,增值稅要回到公司注冊所在地來申報了,在公司注冊所在地開發票給對方,已經扣不到工人工資的個稅了。
 
依照勞動合同法來講,建筑企業與工地民工構成雇用與被雇傭的關系。如果建筑企業以工資表形式發放工人工資(不采用建筑勞務),按照規定,還需要給所有的工人繳納社保。
 
這樣一來,施工企業將不堪重負。
 
因此,營改增以后,民工工資不能再走工資表形式,必須要走“跟建筑勞務公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利,雙贏的。
 
 
 
首先,跟建筑勞務公司簽訂清包工合同,總包不需要買保險了,這叫勞務外包。直接建筑勞務公司開發票,總包公司直接進入工程施工,二級科目人工費就ok了,發票可以抵扣3%。
 
對于建筑勞務公司,按照2.91%計稅,同時還要為民工購買保險、繳社保,建筑勞務公司是更加負擔不起的。
 
03、建筑勞務公司與繳納社保問題
 
就實際情況而言,民工按工作天數來算工資,可以在與工人簽合同時注明:
 
01、日工資里面包含“國家基本社會保險費”;
 
02、工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會保險,回到戶口所在地社保署交社保,公司按照國家規定承擔民工的社會保險費。
 
03、工人的工資與社會保險費,每月按時發放到工資卡中。
 
 
01、勞務派遣公司實行差額征稅
 
根據財稅2016年36號文件附件2規定,營改增以后,勞務派遣公司按照6%征收增值稅(建筑企業的人工費可以抵扣6%);
 
根據稅務總局文件,財稅2016年47號文件規定,營改增以后,勞務派遣公司也可以選擇差額計稅,就是勞務派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢減去被派遣人員的工資保險福利費用,得到的差額部分采用簡易計稅,按照5%征稅。
 
差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%
 
稅法規定,勞務派遣公司一旦選擇差額征稅,只能抵扣差額部分的稅,勞務派遣公司支付給被派遣職工的公司保險福利費只能開增值稅普通發票。
 
舉例:勞務派遣公司收到用人單位支付的人工費1000萬,其中800萬用于支付工人的工資、福利費用。勞務派遣公司采用差額征稅。
 
勞務派遣公司差額征稅稅額=(1000萬-800萬)/(1+5%)*5%
 
對于用人單位而言,總支付1000萬,只能收到800萬的普通發票和200萬的增值稅專用發票。
 
可以用來抵扣的,只有200萬的發票按照5%抵扣。對施工企業而言,肯定是不合算的。
 
02、營改增以后,采用勞務派遣多處受限
 
 
 
為什么這樣說?
 
第一點,選擇勞務派遣依然要負擔工人的社保費用。
 
第二點,按照勞動合同法規定,使用的被派遣勞動者數量不得超過企業用工總量的10%。(依照勞動合同法,用工比例是訂立勞動合同文書里使用的被派遣勞動者總和來計算的。)
 
實際上,大部分情況下,工地上勞務派遣的民工往往超過10%,這是不合法的。
 
第三點,依照勞動合同法暫行規定,勞務派遣員工只能在“臨時性、輔助性、替代性”崗位任職(臨時性,指工作時間不能超過6個月)。
 
這項規定也同樣限定使用勞務派遣員工。
 
 
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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